Кто в 2026 году выбирает между 5% и 22%
С 1 января 2026 года НДС на УСН платят все, у кого доход выше 20 млн рублей в год. Порог снизил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — раньше было 60 млн. И это не предел: в 2027 порог опустится до 15 млн, в 2028 — до 10 млн.
Дальше упрощенец выбирает одну из двух схем.
| Схема | Ставка | Вычет входного НДС | Ограничение |
|---|---|---|---|
| Пониженная | 5% (доход до 272,5 млн) 7% (до 490,5 млн) | Нет | Минимум 12 кварталов подряд |
| Общая | 22% (10% — льготные товары) | Да | Нет |
Пороги 250 и 450 млн прописаны в ст. 164 НК РФ, но каждый год индексируются. На 2026 год коэффициент-дефлятор — 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734), поэтому рабочие цифры — 272,5 и 490,5 млн.
Ставка 5% выглядит очевидным выбором: 5 меньше, чем 22. Ловушка в слове «вычет». На пониженной ставке весь НДС, который вам предъявляют поставщики, ложится в себестоимость. На общей — вычитается из налога.
Когда 22% с вычетом выгоднее 5% без вычета
Считаем на примере. Торговая компания на УСН: доходы 70 млн в год, закупки с НДС — 50 млн.
Ставка 5%: НДС к уплате = 70 млн × 5% = 3,5 млн. Входной НДС с закупок (11 млн при ставке поставщиков 22%) сгорает в себестоимости.
Ставка 22%: НДС с продаж = 15,4 млн. Минус вычет 11 млн с закупок. К уплате — 4,4 млн.
В этом примере 5% всё ещё выгоднее. Но сдвиньте пропорцию — и картина переворачивается: чем выше доля закупок с НДС в выручке, тем сильнее общая ставка догоняет и обгоняет пониженную. Плюс есть фактор, который в формулу не попадает: ваши покупатели. Если это компании на общей системе, им нужен ваш НДС к вычету — с поставщиком на ставке 5% они теряют деньги и уходят к конкуренту со ставкой 22%.
В нашей практике решение чаще упирается именно в состав клиентов, а не в арифметику. Продаёте физлицам — почти всегда выгоднее 5%. Продаёте бизнесу на ОСНО — считайте вариант 22%, даже если по прямому расчёту он чуть дороже.
Единого законного критерия «когда переходить» нет — это всегда расчёт по вашей книге покупок. Мы делаем такой расчёт по данным 1С за пару часов: выгружаем обороты, считаем налог по обеим схемам, показываем разницу в рублях.
Окно в четыре квартала: когда ещё можно передумать
Главное ограничение пониженных ставок — п. 9 ст. 164 НК РФ: выбрали 5% или 7% — применяйте минимум 12 последовательных налоговых периодов. Период по НДС — квартал, так что это три года без права на вычет.
Тот же 425-ФЗ добавил исключение. Кто перешёл на пониженную ставку впервые, может отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов применения — включая тот, за который впервые сдана декларация с этой ставкой.
Что это значит на календаре: начали применять 5% с первого квартала 2026 — передумать можно до конца 2026 года. С 2027 года выбор фиксируется на все 12 кварталов.
Отказ действует с квартала, в котором вы перешли на общую ставку: с этого квартала счета-фактуры выставляются по 22%, а входной НДС принимается к вычету.
Как оформить переход — проще, чем кажется
Уведомление в налоговую не подаётся. Совсем. ФНС узнаёт о вашей ставке из декларации по НДС — какую ставку показали, ту и применяете. Это прямо описано в методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН.
Что действительно нужно сделать:
- Зафиксировать решение и квартал перехода — приказом по организации, для себя и аудитора.
- Предупредить покупателей письменно. Закон не требует, но цена в счетах изменится — лучше без сюрпризов.
- Проверить договоры. Формулировка «цена включает НДС 5%» при смене ставки рождает спор, кто платит разницу. Рабочий вариант — «НДС по ставке, действующей на дату отгрузки».
- Перенастроить 1С — об этом ниже.
Бесплатная техподдержка 1С
Проверим, какая ставка НДС выгоднее вашей компании
Выгрузим обороты из вашей 1С, посчитаем налог по 5% и по 22% с вычетами, покажем разницу в рублях. Бесплатно.
Что настроить в 1С:Бухгалтерии при смене ставки
Ставка НДС в 1С:Бухгалтерии 3.0 задаётся в учётной политике организации: раздел «Главное» → «Налоги и отчёты» → «НДС». Для пониженных ставок там выбран вариант «Продажи облагаются НДС по льготной ставке 5%, не применяются вычеты». При переходе на общую ставку добавьте новую запись в историю изменений с датой начала квартала перехода — прошлые периоды трогать нельзя, иначе поедут уже сданные декларации.
После смены настройки проверьте три места, где старая ставка живёт дольше всего:
- Копии документов. Частая ошибка на сопровождении: реализацию нового квартала создают копированием старого документа — и 1С сохраняет прежнюю ставку в табличной части. Лечится перевыбором номенклатуры в строках, тогда ставка подтянется из актуальных настроек.
- Договоры и счета на оплату. Шаблоны счетов, выставленных до перехода, — в них может остаться 5%.
- Книга покупок. С квартала перехода у вас впервые появляются вычеты — проверьте, что входящие счета-фактуры регистрируются, а не падают в стоимость, как раньше.
Для переходных операций между 2025 и 2026 годом ФНС выпустила письмо от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@. Оно отсылает к подходам письма 2018 года о переходе с 18% на 20%: отгрузка после смены ставки облагается по новой ставке независимо от даты договора.
Базовая настройка НДС 22% в конфигурациях — обновления, учётная политика, печатные формы — разобрана в статье «НДС 22% в 2026: что настроить в 1С».
Аванс получен при 5%, отгрузка при 22%
Общий принцип из НК РФ: налоговая база возникает на раннюю из дат — оплата или отгрузка (п. 1 ст. 167). Авансовый счёт-фактура выставляется по ставке на дату аванса, отгрузочный — по ставке на дату отгрузки, авансовый НДС принимается к вычету (п. 8 ст. 171).
Для пары «аванс при 20% — отгрузка при 22%» эта механика подробно разобрана в разъяснениях ФНС. Для пары «аванс при 5% — отгрузка при 22%» отдельных официальных разъяснений пока нет — на практике применяют ту же логику по аналогии. Если сумма переходных авансов у вас существенная, зафиксируйте позицию письменным запросом в свою инспекцию — ответ ФНС защитит от доначислений.
Разницу между налогом по старой и новой ставке НК РФ никому не назначает — кто её платит, решает договор. Ещё один довод перепроверить формулировки до перехода, а не после.
Типичные ошибки при переходе
- Задвоение НДС по авансам. Аванс обложили при получении, а при отгрузке начислили налог ещё раз без вычета авансового НДС.
- Пропущенное превышение порога. Доход нарастающим итогом перевалил 272,5 млн, а компания продолжает считать по 5% вместо 7%. Итог — недоимка, пени и штраф при первой же камеральной проверке.
- Вычеты на пониженной ставке. Ставки 5% и 7% права на вычет не дают. Принятый к вычету входной НДС при проверке снимут.
- Старая ставка в скопированных документах — см. выше про 1С: перевыбирайте номенклатуру.
- Смена ставки задним числом в учётной политике. Новая запись в истории — только с начала квартала перехода. Правка старой записи ломает уже сданные декларации.
Если после переходного квартала сальдо ЕНС перестало сходиться с личным кабинетом ФНС — это отдельная история, разобрали её в статье «Сальдо ЕНС не сходится в 1С: 7 причин».
Источники
- ФНС — налоговые изменения 2026, методические рекомендации по НДС для УСН
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (порог 20 млн, окно отказа в 4 квартала)
- Ст. 164, 167, 168, 171 НК РФ
- Письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ (переходные операции 20% → 22%)
- Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 (коэффициент-дефлятор 1,090)
Частые вопросы
Нужно ли уведомлять налоговую о переходе с 5% на 22%?
Нет. Ни при выборе пониженной ставки, ни при отказе от неё уведомление не подаётся — ФНС видит применяемую ставку из декларации по НДС. Это подтверждено методическими рекомендациями ФНС по НДС для УСН.
Что будет, если пропустить окно в четыре квартала?
Ставку 5% или 7% придётся применять минимум 12 последовательных кварталов — это требование п. 9 ст. 164 НК РФ. Досрочный отказ доступен только тем, кто применяет пониженную ставку впервые, и только в течение первых четырёх кварталов.
По доходам какого года считается порог 20 млн?
Для освобождения от НДС с 1 января 2026 смотрят доход за 2025 год. Если в течение 2026 года доход превысил 20 млн, НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Надо ли переподписывать договоры с покупателями?
Закон не обязывает, но если в договоре ставка зашита числом («цена включает НДС 5%»), при смене ставки возникнет спор, кто платит разницу. Безопасная формулировка — «по ставке, действующей на дату отгрузки». Проверьте действующие договоры до перехода.
Что будет, если доход превысит 272,5 млн рублей?
Право на ставку 5% теряется — с месяца, следующего за месяцем превышения, применяется 7% (до 490,5 млн). Пороги 250 и 450 млн из НК РФ в 2026 году индексируются на коэффициент-дефлятор 1,090.
